Qué es la transmisión de empresa familiar y por qué tiene tratamiento fiscal especial
La transmisión de una empresa familiar por herencia o donación es uno de los momentos fiscales más críticos para el tejido empresarial español. Sin una planificación adecuada, el Impuesto sobre Sucesiones o el IRPF del donante pueden generar una carga fiscal que obligue a los herederos a vender parte o toda la empresa para pagar el impuesto, rompiendo la continuidad del negocio. El legislador ha establecido regímenes especiales de reducción y exención para facilitar la transmisión generacional de la empresa familiar.
La exención en el Impuesto sobre el Patrimonio: primer requisito
Para acceder a los beneficios en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, las participaciones en empresa familiar deben estar exentas en el Impuesto sobre el Patrimonio (artículo 4.Ocho.Dos LIP). Los requisitos son:
- La entidad debe desarrollar una actividad económica real (no ser patrimonial).
- El transmitente debe tener al menos el 5% del capital (o el 20% junto con el grupo familiar).
- El transmitente o algún miembro del grupo familiar debe ejercer funciones directivas en la entidad con una retribución que represente más del 50% de sus rendimientos netos del trabajo y actividades económicas.
La reducción del 95% en el ISD: la ventaja fiscal
Si se cumplen los requisitos de la exención en el IP, la transmisión mortis causa o inter vivos de las participaciones aplica una reducción del 95% sobre el valor neto de las participaciones en la base del ISD, siempre que el adquirente mantenga lo adquirido durante 10 años (o 5 en algunas comunidades) y que los transmitentes cumplan los requisitos durante ese período (si la transmisión es inter vivos). En la práctica, esto puede reducir el ISD de varias centenas de miles de euros a prácticamente nada.
En LRB Tax & Legal planificamos la transmisión de empresa familiar con años de antelación, asegurándonos de que se cumplen todos los requisitos en el momento de la transmisión. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.
Conclusión
La transmisión de empresa familiar disfruta de una reducción del 95% en el ISD si las participaciones están exentas en el IP y el adquirente las mantiene 10 años. Los requisitos de actividad real, porcentaje de participación y funciones directivas deben estar acreditados antes de la transmisión. La planificación con anticipación es imprescindible para no perder la reducción.
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