Fiscalidad de las criptomonedas en España: IRPF, Modelo 721 y obligaciones de información

La tributación de las criptomonedas en España

Las criptomonedas no son moneda de curso legal, pero generan obligaciones fiscales reales en España desde el momento en que el contribuyente las vende, permuta o usa para adquirir bienes o servicios. La AEAT ha reforzado su seguimiento del sector con el Modelo 721 (declaración informativa de criptoactivos en el extranjero) y con las obligaciones de información de los intermediarios (exchanges) que operan en España.

Cuándo tributa una operación con criptomonedas

• Venta de criptomonedas por euros u otras divisas: genera ganancia o pérdida patrimonial en la base del ahorro del IRPF, calculada como la diferencia entre el valor de transmisión y el valor de adquisición (en FIFO, por defecto).
• Permuta de una cripto por otra: es un hecho imponible. Cambiar Bitcoin por Ethereum equivale a vender Bitcoin y comprar Ethereum, generando la ganancia o pérdida correspondiente en el momento del intercambio.
• Pago con criptomonedas: usar criptomonedas para pagar bienes o servicios también genera ganancia o pérdida por la diferencia entre el valor de mercado en el momento del pago y el coste de adquisición.
• Staking y minería: los rendimientos del staking tributan como rendimientos del capital mobiliario en la base del ahorro.

El Modelo 721: declaración de criptoactivos en el extranjero

Desde 2024, los residentes fiscales en España que mantienen criptoactivos en exchanges o billeteras fuera de España con un valor superior a 50.000 euros deben presentar el Modelo 721, equivalente al Modelo 720 para criptos. La no presentación o la presentación incorrecta conlleva sanciones. El Modelo 721 es informativo: no genera tributación adicional por sí mismo, pero permite a la AEAT conocer el patrimonio cripto de los contribuyentes en el exterior.

En LRB Tax & Legal gestionamos la declaración del IRPF de contribuyentes con criptoactivos y la presentación del Modelo 721. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.

Conclusión

Las criptomonedas tributan en el IRPF al venderlas, permutarlas o usarlas para pagar. La permuta entre criptos es hecho imponible. El staking tributa como rendimiento del capital. El Modelo 721 declara las criptos en el extranjero cuando superan los 50.000 euros. La AEAT ha intensificado el control del sector con la información de exchanges y el nuevo modelo informativo.