La derivación de responsabilidad tributaria al administrador
La derivación de responsabilidad es el procedimiento por el que la AEAT extiende la obligación de pago de las deudas tributarias de una sociedad a sus administradores cuando la sociedad no puede pagarlas. Es uno de los procedimientos que más preocupa a los gestores de pymes: que las deudas de la empresa acaben recayendo sobre su patrimonio personal.
Tipos de responsabilidad del administrador
- Responsabilidad subsidiaria (artículo 43.1.a) LGT): se activa cuando la sociedad es insolvente y no puede pagar. El administrador responde si ha cometido infracciones tributarias graves o muy graves que han causado la deuda, o si ha obstaculizado la recaudación. Solo puede derivarse al administrador una vez que la ejecución contra la sociedad ha fracasado.
- Responsabilidad solidaria (artículo 42.2.a) LGT): la más grave. Se activa cuando el administrador ha participado activamente en actos de ocultación o transmisión de bienes para impedir el cobro de la deuda tributaria. En este caso no es necesario agotar primero la vía contra la sociedad.
Cuándo puede derivarse la responsabilidad
Los supuestos más habituales son:
- El administrador firmó y presentó declaraciones con infracciones graves (ocultación de ingresos, facturas falsas).
- El administrador era responsable de las obligaciones formales de la empresa (presentar declaraciones, ingresar retenciones) y no las cumplió.
- La sociedad ha sido liquidada de hecho sin que se hayan pagado las deudas tributarias.
Cómo impugnar el acuerdo de derivación
El administrador al que se le notifica un acuerdo de derivación de responsabilidad puede impugnarlo mediante recurso de reposición y posterior reclamación económico-administrativa. Los argumentos más eficaces suelen ser: ausencia del requisito legal de responsabilidad, prescripción de la deuda originaria, o que el administrador no era tal en el momento en que se generó la deuda.
Los especialistas en defensa ante derivaciones de responsabilidad de LRB Tax & Legal analizan la validez del acuerdo y preparan la impugnación. Contáctenos en Contacto@LRB.es.
Conclusión
La derivación de responsabilidad al administrador puede afectar a su patrimonio personal por deudas de la sociedad. La responsabilidad subsidiaria requiere insolvencia previa de la empresa y la comisión de infracciones graves. La solidaria activa en actos de ocultación. Ambas son impugnables mediante recursos que pueden resultar en la anulación del acuerdo.
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