Qué es la responsabilidad tributaria subsidiaria
La responsabilidad tributaria subsidiaria es la que pueden exigir las Administraciones tributarias a determinadas personas cuando el deudor principal no ha podido satisfacer la deuda tributaria y se ha declarado fallido en el procedimiento ejecutivo. A diferencia de la responsabilidad solidaria —donde el responsable puede ser requerido al mismo tiempo que el deudor principal—, la subsidiaria solo se activa una vez acreditado que el deudor principal no tiene bienes suficientes para pagar.
Principales supuestos de responsabilidad subsidiaria
La Ley General Tributaria establece varios supuestos en el artículo 43 LGT:
- Administradores de personas jurídicas que han cesado en la actividad: cuando la sociedad cesa en su actividad sin haber pagado las deudas tributarias, sus administradores de hecho o de derecho en el momento del cese son subsidiariamente responsables de las deudas pendientes, siempre que no hayan adoptado las medidas necesarias para el pago (disolución, concurso) o hayan permitido el cese con deuda.
- Adquirentes de explotaciones económicas: quien adquiere en bloque una explotación o actividad económica puede ser responsable subsidiario de las deudas tributarias generadas por esa explotación antes de la adquisición, salvo que hubiera solicitado la certificación de deudas pendientes a la AEAT y esta no respondiera en 3 meses.
- Gestores de patrimonios ajenos sin poder bastante.
El procedimiento de derivación de responsabilidad
Para exigir la responsabilidad subsidiaria, la AEAT debe:
- Declarar al deudor principal fallido (acreditar que no tiene bienes suficientes).
- Dictar acuerdo de declaración de responsabilidad, previo trámite de audiencia al responsable.
- Notificar el acuerdo al responsable, con la liquidación de la deuda y el período voluntario de pago.
El responsable subsidiario puede impugnar el acuerdo de derivación cuestionando tanto los presupuestos habilitantes (si realmente incurrió en la conducta que genera la responsabilidad) como la propia deuda tributaria si no tuvo oportunidad de impugnarla anteriormente.
En LRB Tax & Legal defendemos a administradores y otros responsables subsidiarios ante acuerdos de derivación de responsabilidad. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.
Conclusión
La responsabilidad subsidiaria solo se activa cuando el deudor principal es declarado fallido. Los supuestos más habituales afectan a administradores de sociedades que cesaron en la actividad con deudas pendientes y a adquirentes de explotaciones económicas. El responsable subsidiario tiene derecho a audiencia y puede impugnar tanto el acuerdo de derivación como la deuda subyacente.
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