Ya explicamos qué es el peritaje tributario y en qué consiste la fiscalidad internacional básica para empresas que exportan. Este artículo combina ambos temas mediante casos prácticos de peritaje en operaciones vinculadas y precios de transferencia, uno de los terrenos más técnicos y con mayor demanda pericial en la actualidad.
Caso 1: préstamo intragrupo con tipo de interés cuestionado
Una matriz española financia a su filial extranjera mediante un préstamo intragrupo a un tipo de interés que Hacienda considera no ajustado a mercado. El perito debe analizar comparables de mercado (préstamos entre partes independientes con condiciones similares de plazo, garantías y riesgo) para justificar el tipo aplicado, o para determinar cuál sería el tipo correcto según el principio de plena competencia.
Caso 2: prestación de servicios intragrupo sin margen suficiente
Una filial presta servicios de gestión o soporte a otras entidades del grupo con un margen que la Administración considera insuficiente respecto a los estándares de mercado para ese tipo de servicios. El informe pericial debe aplicar el método de valoración más adecuado (coste incrementado, margen neto operacional, entre otros) para determinar si el margen aplicado es razonable dentro del rango de plena competencia.
Caso 3: cesión de uso de intangibles entre entidades vinculadas
Cuando una entidad del grupo cede el uso de una marca, patente u otro intangible a otra entidad vinculada, la valoración del canon correspondiente es especialmente compleja, ya que requiere métodos de valoración de intangibles (descuento de flujos atribuibles al activo, comparables de licencias en el mercado) que van más allá de una simple comparación de precios.
Caso 4: reestructuración de funciones dentro de un grupo multinacional
Cuando un grupo reorganiza sus funciones (por ejemplo, trasladando la función de riesgo comercial de una filial a la matriz), la operación puede generar una compensación fiscal por la transferencia de valor asociada a esas funciones, riesgos y activos. El peritaje aquí debe determinar el valor razonable de esa reestructuración funcional.
Qué documentación exige la normativa en estos casos
- Documentación específica del grupo (master file) sobre la estructura organizativa y las políticas de precios de transferencia globales.
- Documentación específica del contribuyente (local file) sobre las operaciones concretas realizadas con entidades vinculadas.
- Información país por país para grupos multinacionales que superen determinados umbrales de facturación.
Por qué el peritaje es clave en estos casos
Los precios de transferencia son, por naturaleza, una materia donde no existe un único valor «correcto» sino un rango de valores de plena competencia. Un informe pericial bien fundamentado no busca demostrar una cifra exacta, sino justificar que el valor aplicado se encuentra dentro de un rango razonable conforme a metodologías reconocidas internacionalmente por la OCDE.
Preguntas frecuentes
¿Todas las pymes con operaciones vinculadas necesitan documentación de precios de transferencia?
Existen obligaciones documentales simplificadas según el volumen de operaciones y el tamaño del grupo, pero la obligación de valorar a mercado aplica con independencia del tamaño de la empresa.
¿Qué pasa si Hacienda no está de acuerdo con la valoración del perito?
Puede proponer su propia valoración, abriendo un debate técnico que puede resolverse en vía administrativa o, si no hay acuerdo, en vía económico-administrativa o judicial posterior.
Los casos de precios de transferencia exigen un nivel de especialización técnica muy elevado. Para un perito judicial tributario acreditado con experiencia real en operaciones vinculadas internacionales, contar con el profesional adecuado desde el inicio del análisis es determinante para el resultado del caso.