Qué es el Plan de Control Tributario y por qué importa
El Plan de Control Tributario (PCT) es el instrumento de planificación estratégica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) que, publicado anualmente en el Boletín Oficial del Estado, establece las directrices generales de las actuaciones de comprobación e investigación para el ejercicio. Aunque el PCT no revela los criterios exactos de selección de contribuyentes —que permanecen reservados— sí identifica los sectores económicos, tipologías de contribuyentes y tipos de operaciones que estarán bajo mayor escrutinio.
Para cualquier empresa o asesor fiscal, el PCT es una señal valiosa: permite anticipar qué aspectos de la fiscalidad empresarial van a ser objeto de mayor atención por parte de la AEAT y preparar la documentación y las posiciones jurídicas con antelación.
Focos prioritarios del Plan de Control Tributario 2026
1. Economía digital y plataformas tecnológicas
La AEAT ha intensificado sus actuaciones sobre contribuyentes que obtienen rentas a través de plataformas digitales: marketplaces de venta online, plataformas de alquiler vacacional (Airbnb, Booking), plataformas de servicios de transporte y economy de bajo coste. La DAC7 (Directiva 2021/514) obliga a las plataformas a reportar a las autoridades fiscales los ingresos de sus usuarios en la UE desde 2023, lo que ha proporcionado a la AEAT un volumen masivo de datos de terceros para cruzar con las declaraciones presentadas.
2. Operaciones vinculadas y precios de transferencia
Las operaciones intragrupo siguen siendo uno de los focos permanentes de la inspección. En 2026, la AEAT ha centrado especial atención en: servicios intragrupo genéricos sin sustancia económica real, préstamos participativos entre vinculadas con tipos inferiores al mercado, reestructuraciones empresariales seguidas de transmisión de activos intangibles a jurisdicciones de baja tributación, y la atribución de beneficios a establecimientos permanentes en España.
3. Reestructuraciones bajo el régimen FEAC
La AEAT ha reforzado el control sobre operaciones de reestructuración acogidas al régimen FEAC, especialmente en los supuestos de: aplicación del régimen FEAC seguida de venta de los activos reestructurados en un período corto (lo que sugiere que la reestructuración era un paso previo a la transmisión para reducir la tributación), inexistencia de motivos económicos válidos reales, y valoraciones del canje de valores que no reflejan el valor real de las participaciones.
4. Sector inmobiliario y construcción
El sector inmobiliario continúa siendo prioritario: promotoras que aplican tipos reducidos de IVA sin cumplir los requisitos, compraventas de inmuebles con valores de transmisión inferiores al valor de mercado, SOCIMI con incumplimientos en el régimen de distribución de dividendos, y actividades de rehabilitación mal calificadas a efectos del tipo reducido del IVA.
5. Sector turístico y hostelería
La AEAT mantiene el sector turístico como área prioritaria, con especial atención al sector del alojamiento en Baleares, Canarias y las zonas de mayor actividad: IVA en alquileres vacacionales, ecotasa balear, operadores turísticos y régimen TOMS (Tour Operators Margin Scheme), y grupos hoteleros con operaciones intragrupo de gestión.
6. Grandes patrimonios y fortunas
El Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (ITSGF) y el Impuesto sobre el Patrimonio generan actuaciones de control sobre grandes patrimonios: cambios de residencia fiscal motivados por razones fiscales (aplicación del exit tax), utilización de estructuras societarias para ocultar patrimonio real, y discrepancias entre el patrimonio declarado y los signos externos de riqueza.
7. Economía sumergida y contribuyentes en módulos
La AEAT continúa con sus programas de control de contribuyentes en estimación objetiva (módulos) que presentan signos de facturación real muy superior a la declarada, así como con el control de efectivo en sectores con alto riesgo de economía sumergida: hostelería, comercio al por menor, transporte y agricultura.
Cómo preparar tu empresa ante el PCT 2026
La publicación del PCT es una oportunidad para realizar un tax health check preventivo: revisar las áreas de mayor exposición, asegurarse de que la documentación de soporte está en orden y tomar posiciones jurídicas sólidas antes de que llegue el requerimiento de la AEAT.
Si su empresa opera en alguno de los sectores o tipologías identificados como prioritarios en el PCT 2026, los especialistas en defensa ante inspecciones tributarias de la AEAT de LRB Tax & Legal pueden ayudarle a preparar su posición con antelación.
Conclusión
El Plan de Control Tributario 2026 envía señales claras sobre los focos de la AEAT: economía digital, precios de transferencia, reestructuraciones FEAC, sector inmobiliario y turismo son las áreas de mayor riesgo. La anticipación es la mejor estrategia defensiva: revisar, documentar y preparar posiciones jurídicas antes de que llegue la inspección.
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