Por qué los hoteles están en el foco de Hacienda
El sector hotelero es uno de los más vigilados por la AEAT, especialmente en destinos turísticos como las Islas Baleares, las Canarias, la Costa del Sol y la Costa Mediterránea. Las razones son múltiples: volumen de facturación elevado, importante movimiento de efectivo en determinados servicios, complejidad del tratamiento de IVA, presencia de grupos internacionales con operaciones entre vinculadas, y el uso intensivo de plataformas de reserva que reportan información a Hacienda.
Una inspección de Hacienda a un hotel puede afectar simultáneamente al Impuesto sobre Sociedades, al IVA, a las retenciones sobre rendimientos del trabajo y a las retenciones sobre rendimientos de capital mobiliario. En grupos hoteleros con estructuras internacionales, también puede incluir la revisión de precios de transferencia, la aplicación de convenios de doble imposición y las obligaciones de información sobre activos en el exterior.
Los focos principales de una inspección a un hotel
IVA: tipos reducidos y operaciones exentas
El tratamiento de IVA en los servicios hoteleros es complejo. El servicio de alojamiento tributa al tipo reducido del 10%. Sin embargo, determinados servicios que el hotel presta —servicios de spa, alquiler de espacios para eventos, servicios de restauración fuera del régimen de hostelería— pueden tener tipos diferentes. El inspector analiza si los tipos aplicados son correctos y si los servicios facturados como parte del paquete de alojamiento están dentro del alcance del tipo reducido.
El régimen especial de agencias de viaje (REAV)
Los hoteles que actúan como intermediarios en la venta de paquetes turísticos pueden estar sujetos al Régimen Especial de Agencias de Viaje (REAV), cuya base imponible es el margen de beneficio y no el precio total facturado. La incorrecta aplicación de este régimen —o su incorrecta exclusión— genera regularizaciones significativas.
IS: retribuciones de socios y directivos
En grupos hoteleros familiares, la AEAT analiza las retribuciones abonadas a los socios que ejercen funciones directivas: si son razonables según el mercado, si están correctamente calificadas como rendimientos del trabajo o de actividades económicas, y si existe documentación suficiente de las funciones ejercidas.
Operaciones con touroperadores y plataformas
Los contratos con touroperadores internacionales (Thomas Cook, TUI, Jet2) y las comisiones pagadas a plataformas de reserva (Booking, Expedia) tienen implicaciones tanto en IVA (prestaciones de servicios entre empresas de distintos países) como en IS (deducibilidad de las comisiones). La AEAT verifica que estas operaciones están correctamente documentadas y tributadas.
La Reserva para Inversiones en Baleares (RIB)
Para hoteles en las Islas Baleares, la RIB es un incentivo fundamental pero también un foco prioritario de inspección. La AEAT verifica que las dotaciones a la RIB proceden de beneficios del establecimiento en Baleares y que las inversiones de materialización son activos nuevos afectos a la actividad hotelera en las islas.
Riesgos específicos en grupos hoteleros internacionales
Los grupos hoteleros con matriz o filiales en el extranjero están sujetos a riesgos fiscales adicionales:
- Precios de transferencia: las operaciones entre el hotel español y sus vinculadas extranjeras (contratos de gestión, licencias de marca, servicios centralizados) deben valorarse a precio de mercado y estar documentadas con Local File y, en su caso, Masterfile
- Withholding tax: los pagos de cánones, intereses y dividendos a entidades no residentes pueden estar sujetos a retención, cuyo tipo depende del convenio de doble imposición aplicable
- Transparencia fiscal internacional: si el grupo tiene filiales en territorios de baja tributación, pueden aplicarse las normas de transparencia fiscal que imputan sus rentas a la entidad española
Cómo prepararse para una inspección hotelera
La mejor preparación para una inspección hotelera es la revisión preventiva de los riesgos fiscales más relevantes antes de recibirla. Un asesor fiscal con experiencia en el sector hotelero puede realizar una auditoría fiscal interna que identifique las contingencias existentes y permita decidir si conviene regularizarlas voluntariamente antes de ser inspeccionado.
Si ya has recibido la notificación de inspección, contacta inmediatamente con un equipo de especialistas en inspecciones tributarias al sector hotelero y turístico con experiencia en los destinos donde operas.
Conclusión
Los hoteles enfrentan una combinación de riesgos fiscales que pocas actividades igualan: IVA complejo, grupos internacionales con precios de transferencia, incentivos regionales como la RIB y un escrutinio creciente de la AEAT. Anticiparse a estos riesgos con asesoramiento especializado es la única estrategia sostenible para operar en el sector hotelero con tranquilidad fiscal.